Skatt og MVA
Leasing eller kjøp skattemessig
Skattemessig gir leasing fradrag for månedsleien løpende, mens kjøp gir fradrag gjennom avskrivninger. Hvilken løsning som lønner seg, avhenger av avtalen.
Spørsmålet om det skattemessig lønner seg å lease eller kjøpe utstyr, handler først og fremst om når fradragene kommer. Ved leasing fradragsføres månedsleien løpende gjennom hele avtaleperioden, så lenge avtalen skattemessig regnes som leie. Ved kjøp fradragsføres kostnaden gjennom saldoavskrivninger over utstyrets skattemessige levetid. Begge deler gir til sammen samme totale fradrag dersom utstyret brukes i næringsvirksomhet, men fordelingen over tid er forskjellig.
Tidspunktet for fradragene påvirker skattebetalingen og dermed likviditeten: Raskere fradrag betyr lavere skatt tidligere. Leasing gir normalt et jevnt fradrag gjennom hele perioden, mens kjøp kan gi store avskrivninger de første årene. I tillegg kommer mva-behandlingen inn: Mva på både kjøp og leie er fradragsberettiget for mva-registrerte bedrifter, og avgiften er dermed først og fremst et likviditetsspørsmål.
Enkelte leasingavtaler regnes skattemessig som kjøp, særlig hvis de har kjøpsopsjon til lav pris eller i praksis overfører risikoen for utstyret til leietakeren. Da skal utstyret balanseføres og avskrives hos leietakeren. Sammenligningen mellom leasing og kjøp bør derfor alltid gjøres med utgangspunkt i den konkrete avtalen, og gjerne med hjelp fra regnskapsfører, for å sikre at både skatte- og mva-behandlingen blir riktig.
Eksempel
En bedrift vurderer nytt IT-utstyr til 200 000 kroner. Ved kjøp gir avskrivninger fradrag over tre til fem år, mens leasing gir fradrag for hele månedsleien gjennom avtaleperioden. Regnskapsføreren hjelper bedriften med å sammenligne skatte- og likviditetseffekten av begge alternativene.